Aksjer – formuesfastsettelse og gjeldsfradrag

Formuesverdien av børsnoterte aksjer og verdipapirer er normalt den samlede kursverdien ved utløpet av inntektsåret. Ikke-børsnoterte aksjer verdsettes til den forholdsmessige andel av selskapets samlede skattemessige formuesverdi første januar i inntektsåret..

Det gis imidlertid en verdsettingsrabatt som gradvis har økt for hvert år siden den ble innført i 2017. For inntektsåret 2021 økes rabatten fra 35 % til 45 %. Rabatten trekkes fra den opprinnelige formuesverdien og beregnes automatisk av skattemyndighetene. Rabatten omfatter følgende verdipapirer:

• Børsnoterte aksjer
• Ikke-børsnoterte aksjer
• Egenkapitalbevis (grunnfondsbevis)
• Aksjeandel i verdipapirfond

Fradrag for gjeld reduseres forholdsmessig med 45 %, og må må sees i sammenheng med rabatten man får ved beregningen av formuesverdien av aksjene.

Reduksjon av gjeldsfradrag beregnes forholdsmessig basert på formuesverdien av aksjene og verdien av samlet skattepliktig formue. Siden ektefeller lignes samlet for formue, vil gjeldsreduksjonen beregnes på grunnlag av ektefellenes samlede eiendeler og gjeld.

Ved verdsettingen av bolig, aksjer og annen formue skal det tas utgangspunkt i eiendelenes reelle verdi før reduksjon. Primærbolig verdsettes til 25 % av beregnet markedsverdi. Det skal ikke foretas reduksjon av gjeld for primærboliger.

I dette eksemplet er den reelle verdien på samtlige formuesskattepliktige eiendeler kr 8 millioner, og av dette utgjør aksjenes verdi 25 % av den totale verdien. Den skattemessige formuesverdien av aksjene settes til 55 %, og det foretas da en tilsvarende reduksjon på 45% av den forholdsmessige gjelden på kr 1 000 000. Resultatet blir etter dette en reduksjon på kr 450 000 i fradragsberettiget gjeld.