Regnskap og bokføring
Grensene for små foretak i regnskapsloven er økt med 140 prosent
Stortinget har økt størrelsesgrensene for små foretak, men ikke i tide til at de kunne blir gjort gjeldende for regnskapsåret 2023. Foretak som nå blir små foretak, bør vurdere nøye før de følger forenklingsreglene.
Skattemelding for selskap for 2023
Ny skattemelding skal tas i bruk av alle selskap for 2023. Det er store endringer i form og alle selskap må nå levere gjennom et regnskapssystem eller et årsoppgjørsprogram. Skatteetaten åpnet 8. februar 2024 for innsending av skattemelding 2023 for selskap
Noteopplysninger ved vesentlig usikkerhet om fortsatt drift
Den makroøkonomiske situasjonen bekymrer mange. Usikre tider, preget av blant annet økte kostnader i form av høyere markedsrenter og økte priser på innsatsfaktorer, berører de fleste. Mange virksomheter er derfor i en krevende situasjon. Statistikken i Konkursregisteret viser at det var en markant økning i antall konkurser i 2023, sammenlignet med 2022. Det var særlig mange i siste tertial 2023. De usikre tidene gjør at forutsetningen om fortsatt drift blir særlig relevant for 2023.
15 viktige spørsmål om redegjørelsen etter åpenhetsloven
Åpenhetsloven pålegger styret og daglig leder å redegjøre for aktsomhetsvurderingene. Fristen for offentliggjøring av redegjørelsen er innen 30. juni hvert år og ellers ved vesentlige endringer i risikovurderingene. Her gir vi deg svar på de mest stilte spørsmålene knyttet til redegjørelsen.
Forsvarlig egenkapital og likviditet – En veiledning for å skrive ledelsevurdering
Selskapet skal til enhver tid ha en egenkapital og en likviditet som er forsvarlig ut fra risikoen ved og omfanget av virksomheten i selskapet.
Egenutviklede immaterielle eiendeler – En veiledning for å skrive ledelsevurdering
Immaterielle eiendeler er ikke-pengeposter som foretaket benytter.
Avsetning for restruktureringsutgifter – En veiledning for å skrive ledelsevurdering
Restrukturering er et program som er planlagt og styrt av foretakets ledelse
Ledelsesvurdering – ledelsesansvar, sentrale begreper og innhold
Vurderingsposter er en sentral del av regnskapet for de fleste selskaper. Ledelsen må ta stilling til om disse er vesentlig for regnskapet, og om postene er tilstrekkelig dokumentert.
Rabatter i arbeidsforhold – Oppdatering 2022
Fra 1. januar 2019 gjelder det nye regler om den skattemessige behandlingen av rabatter med tilknytning til arbeidsforholdet og arbeidsgivers forpliktelser for innrapportering av slike rabatter.
Børsnotering – Vurderer du å ta selskapet ditt på børs?
For mange selskaper kan en notering gi tilgang til kapital for vekst og investeringer, gjøre aksjen mer likvid og gi selskapet økt synlighet i markedet. Noterte aksjer kan benyttes som vederlag ved oppkjøp og en notering kan rydde opp i en låst eierstruktur.
Frist for innsending av årsregnskap
Frist for innsending av årsregnskap er senest én måned etter at det er godkjent av generalforsamlingen. Siste frist etter hovedreglene er 31. juli og forsinkelsesgebyr begynner å løpe fra 1. august. Forsinkelsesgebyret er knyttet til Rettsgebyret.
Utbyttebeskatning av lån mv fra selskap til aksjonær
Lån og sikkerhetsstillelser fra selskap til aksjonær og nærstående til aksjonær behandles skattemessig som utbytte.
A-ordningen – om rapportering av lønn, arbeidsgiveravgift mv.
Det er A-ordningen som er rapporteringsordning for arbeidsgivere og andre opplysningspliktiget. A-ordningen ble innført 1. januar 2015 og hensikten er å gjøre arbeidsgivers kommunikasjon mot myndighetene så effektiv som mulig, med samkjøring av nødvendige opplysninger i en og samme rapportering.
Hendelser etter balansedagen
Det kan forekomme mange transaksjoner eller hendelser fra regnskapsårets slutt til det tidspunkt årsregnskapet avlegges, som på en eller annen måte har betydning for regnskapet.
Endret skattesats – regnskapsmessige konsekvenser
Artikkelen tar for seg regnskapsmessige konsekvenser av endret skattesats. For de seneste årene er dette ikke en aktuell problemstilling, ettersom skattesatsen på 22% har vært uendret.
Bokføring
Gjeldende bokføringsregler (bokføringsloven med tilhørende forskrift) ble vedtatt med virkning fra 2006. Etter dette tidspunktet har det skjedd en rekke justeringer, både skjerpelser og lettelser for næringslivet.
Fullstendighetserklæring
I forbindelse med avleggelsen av årsregnskapet og en eventuell årsberetning ber revisor om at ledelsen gjennomgår og signerer en egen skriftlig uttalelse, ofte kalt fullstendighetserklæring. Bakgrunnen for dette er at revisjonsstandardene, som revisor er lovpålagt å følge i sitt arbeid, stiller krav om slike skriftlige uttalelser. Det er viktig å ha god dialog med revisor slik at fullstendighetserklæringen kan signeres så nært datoen for revisjonsberetningen som mulig.
Revisjonsberetning
Revisjon innebærer at årsregnskaper og visse andre opplysninger kontrolleres av en godkjent, uavhengig revisor som så gir en skriftlig uttalelse om informasjonen foretaket gir.
Hovedpostene i regnskapet - gjeld og egenkapital
Oversikt over den skattemessige og den regnskapsmessige behandlingen av hovedpostene i regnskapet vedrørende gjeld og egenkapital etter Regnskapsloven og Norsk Regnskapsstandard.
Feriepenger
Retten til feriepenger er knyttet til arbeidstakerbegrepet - det at man utfører arbeid i annens tjeneste. Frilansere og selvstendige oppdragstakere har ikke rett til feriepenger etter ferieloven. Grunnlaget for feriepenger er arbeidsvederlag utbetalt i opptjeningsåret.
Elektronisk kommunikasjon (EK-tjeneste)
Det er særskilte sjablongregler for fordelsbeskatning av ansatte når arbeidsgiver dekker utgifter/kostnader ved fri telefon - fast telefon, mobiltelefon og andre former for elektronisk kommunikasjon, f.eks. internett og bredbånd.
Utenlandssatsene
Utenlandssatsene i følge Statens reiseregulativ.
Petroleumsbeskatning
Av inntekt fra petroleumsrelatert virksomhet på norsk kontinentalsokkel skal det betales alminnelig selskapsskatt, som er 22 % for 2019 og 2020. Av inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum skal det i tillegg betales en særskatt til staten, som er 56 % for 2019 og 2020. Lete- og utvinningsselskapenes marginale skattesats er dermed uendret med 78 %.
SkatteFUNN - fradrag i skatt og trygdeavgift for kostnader til forskning og utvikling (FoU)
Skatteloven § 16-40 inneholder regler om skattefradrag for kostnader tilknyttet forsknings- og utviklingsprosjekter. Reglene går ut på at skattytere som oppfyller nærmere fastsatte vilkår gis rett til fradrag i skatt og trygdeavgift for kostnader til FoU-prosjekter som er godkjent av Norges forskningsråd.
God regnskapsskikk for ideelle organisasjoner
Foreløpig standard til God Regnskapsskikk ble vedtatt i 2006 og ble sist endret i november 2008.
Egenkapitalmetoden og bruttometoden
Investering i tilknyttet selskap skal vurderes etter egenkapitalmetoden i konsernregnskapet. Deltakelse i felleskontrollert virksomhet skal vurderes etter bruttometoden eller egenkapitalmetoden i konsernregnskapet.
Immaterielle eiendeler
Utgangspunktet for regnskapsføring av immaterielle eiendeler er de generelle vurderingsregler for anleggsmidler i regnskapsloven (RL § 5-3). For utgifter til egen utvikling er det imidlertid gitt en unntaksregel ved at slike utgifter kan kostnadsføres når de påløper (RL § 5-6). Egne forskningsutgifter skal alltid kostnadsføres.
Konsernregnskap
Formålet med konsernregnskap er å vise konsernets virksomhet som en økonomisk enhet. Ved konsolidering skal oppkjøpsmetoden benyttes. Det vil si at man i konsernregnskapet skal regnskapsføre oppkjøpet som om man indirekte kjøpte eiendeler og forpliktelser i det oppkjøpte selskapet.
Anleggskontrakter
Foretak som ikke er små skal resultatføre anleggskontrakter i takt med fremdriften (løpende avregnings metode). Små foretak har mulighet til å avvente inntektsføring til kontrakten er fullført (fullført kontraktsmetode).
Hovedpostene i regnskapet - eiendeler
Oversikt over den skattemessige og den regnskapsmessige behandlingen av hovedpostene i regnskapet vedrørende eiendeler etter regnskapsloven og norsk regnskapsstandard.
Behandling av årsregnskap - noen viktige lovregler
Denne artikkelen er ment som en katalog over en del selskapsrettslige regler som kan være nyttige å vite om, og ikke som en fullstendig oversikt over formelle prosedyrer vedrørende behandlingen av årsregnskapet.
Grunnbeløpet
Grunnbeløpet reguleres hvert år med virkning fra 1. mai.
Krav til innhold i årsberetningen
Foretak som ikke er små skal utarbeide årsberetning. Kravene til innhold fremgår av regnskapsloven § 3-3 a.
God regnskapsskikk - små foretak
Små foretak er gitt forenklede krav på flere områder.
Ord og utrykk i pensjonsstandarden
Her er en oversikt over en del av de begrepene som brukes i pensjonsstandarden. Vi har også tatt med de tilsvarende engelske uttrykkene.
Konsernbidrag
Ved konsernbidrag kan selskapene som inngår i konsernet samordne skattepliktig overskudd og underskudd, ved at giverselskapet får inntektsfradrag for et beløp som blir skattepliktig inntekt for mottaker. Vilkåret er at selskapene inngår i et konsern med en eierandel på mer enn 90 %. Reglene gjelder også for filial av utenlandsk selskap hjemmehørende innenfor EØS. Konsernbidrag kan endres ved egenretting når vilkårene for øvrig er oppfylt.
Pensjonskostnader
Alle foretak som ikke er små i henhold til definisjonen i regnskapsloven skal regnskapsføre alle pensjonsforpliktelser i samsvar med reglene i pensjonsstandarden. Små foretak har ikke krav om å balanseføre forsikrede ordninger.
Bokføring av konsernbidrag
Bokføring av konsernbidrag - forskjellig regnskapsføring fra situasjon til situasjon.