En person kan bare ha én primærbolig, og dette er, som hovedregel, den boligen der man har sitt hjem ved årets utgang.
Enkelte unntak gjelder ved rådighetsbegrensninger, utstasjonering og i låne-tilfeller. For å fastslå hva som er primærbolig er det den folkeregistrerte adressen som legges til grunn, forutsatt at registreringen er korrekt.
Alle andre boliger, unntatt fritidsboliger, anses som sekundærboliger, og omfatter blant annet pendlerboliger og utleieboliger.
Fritidsboliger omfattes ikke av de ovennevnte reglene, og beskattes etter egne verdsettingsregler.
Fastsetting av formuesverdi
Formuesverdien beregnes med utgangspunkt i boligens areal (primærrom eller bruksareal), som multipliseres med en fastsatt sats per kvadratmeter som fastsettes årlig av Skattedirektoratet basert på beregninger fra Statistisk Sentralbyrå.
Kvadratmetersatsene differensieres basert på boligtype, areal, byggeår og geografisk beliggenhet, og utgjør en lovbestemt prosentandel av den beregnede omsetningsverdien per kvadratmeter for den enkelte bolig.
|
Type bolig |
Prosent-andel - 2021 |
|
Primærbolig |
25 prosent |
|
Sekundærbolig |
90 prosent |
Primærbolig verdsettes til 25 % av beregnet markedsverdi, som beskrevet ovenfor.
Sekundærboliger verdsettes til 90 % av beregnet markedsverdi, som beskrevet ovenfor.
Reduksjon av fradrag for gjeld
Fradrag for gjeld reduseres forholdsmessig med 10 % dersom man eier sekundærbolig, og prosentsatsen videreføres fra 2020 til 2021.
Reduksjon av gjeldsfradrag beregnes forholdsmessig basert på formuesverdien av sekundærboligen og verdien av samlet skattepliktig formue. Siden ektefeller lignes samlet for formue vil gjeldsreduksjonen beregnes på grunnlag av ektefellenes samlede eiendeler og gjeld.
Ved verdsettingen av både primærbolig, sekundærbolig og annen formue skal det tas utgangspunkt i eiendelenes reelle verdi før reduksjon. Det skal ikke foretas reduksjon av gjeld for primærboliger.
|
|
Primærbolig |
Sekundærbolig |
Annen formue |
SUM |
|
Reell verdi Forholdsmessig prosentandel av totalverdi |
Kr. 7 000 000 (29,17 %) |
Kr. 5 000 000 (20,83 %) |
Kr. 12 000 000 (50 %) |
Kr. 24 000 000 (100 %) |
|
Reduksjon av skattepliktig formue på grunn av "verdsettingsrabatt" |
Kr . 1 750 000 (redusert til 25 %) |
Kr . 4 500 000 (redusert til 90 %) |
Kr. 12 000 000 (Ingen reduksjon) |
Kr. 18 250 000 |
|
Fordeling av samlet fradragsberettiget gjeld |
Kr. 3 500 000 (29,17 %) |
Kr . 2 500 000 (20,83 %) |
Kr. 6 000 000 (50 %) |
Kr. 12 000 000 |
|
Reduksjon av fradragsberettiget gjeld |
Ingen reduksjon |
Kr. 2 250 000 (redusert til 90%) |
Ingen reduksjon |
Kr. 2 250 000 |
I dette eksemplet er den reelle verdien på samtlige formuesskattepliktige eiendeler kr. 24 millioner, og av dette utgjør sekundærboligens verdi 20,83 % av den totale verdien. Den skattemessige formuesverdien av sekundærboligen settes til 90 %, og da foretas det en tilsvarende reduksjon på 20,83 % av den forholdsmessige andelen av gjeld på kr. 2,5 millioner. Resultatet blir etter dette en reduksjon på kr. 250 000 i fradragsberettiget gjeld.