Diettgodtgjørelse og reisegodtgjørelse ved yrkesreiser hvor arbeidstaker må bo utenfor hjemmet

Artikkelen behandler dekning av kostnader til reise, kost og losji når arbeidstaker må overnatte utenfor hjemmet på yrkesreiser.

Kost

Arbeidsgiver kan enten dekke kostnadene skattefritt for arbeidstakeren på to måter, enten utbetales det en trekkfri kostgodtgjørelse eller så dekkes kostnaden etter regning.

Statens reiseregulativ
Etter reglene i "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands" er satsen for diettgodtgjørelse for reiser med overnatting Kr 733.

Dersom skattyter får dekket ett eller flere måltider reduseres satsene med

  • 20 % for frokost
  • 30 % for lunsj
  • 50 % for middag

Dersom den ansatte får utbetalt diettgodtgjørelse etter satsen i statens reiseregulativ, må utbetalingen splittes i en trekkfri og en trekkpliktig del. Den trekkpliktige delen er skattepliktig for den ansatte som lønn og det må svares arbeidsgiveravgift.

Trekkfri kostgodtgjørelse

Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri godtgjørelse - innenlands

Satser

For arbeidstaker som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat

Kr 88

For arbeidstaker som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville ha hatt krav på fradrag for merutgifter til kost)

Kr 159

For arbeidstakere som bor på hotell (og som ville ha hatt krav på fradrag for merutgifter til kost)

Kr 569

For arbeidstakere som bor på hotell med inkl frokost (som ville ha hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) reduseres hotellsats med 20 pst.

Kr 455


Dersom skattyter får dekket ett eller flere måltider reduseres satsene med

  • 20 % for frokost
  • 30 % for lunsj
  • 50 % for middag

Alle de ovennevnte satser må legitimeres, se nedenfor

Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri godtgjørelse - utenlands

Satser

For arbeidstaker som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat

Kr 88

For arbeidstaker som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville ha hatt krav på fradrag for merutgifter til kost)

Kr 159

For arbeidstakere som bor på hotell (og som ville ha hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) anses kostgodtgjørelsen iht. Statens satser for kostgodtgjørelse utland (gitt i medhold av særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge § 8) som trekkfrie

Varierende satser.

Disse satsene skal ikke reduseres med kr 150


Dersom skattyter får dekket ett eller flere måltider reduseres satsene med

  • 10 % for frokost
  • 40 % for lunsj
  • 50 % for middag

De ovennevnte satser kan ikke utbetales trekkfritt ulegitimert. Arbeidstaker må levere reiseregning, se nedenfor.

Krav til reiseregning

Arbeidstaker må levere en reiseregning hvor følgende fremgår:

  • Arbeidstaker navn, adresse og underskrift
  • Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst
  • Formålet med reisen
  • Hvilket arrangement man har deltatt på
  • Navn og adresse på overnattingssted eller utleier, og ved flere overnattingssteder dator for overnattingene
  • Type losji, fordelt på hotell, pensjonat eller annet

Dekning etter regning

Arbeidsgiver kan dekke kost etter regning istedenfor å utbetale diettgodtgjørelse. Dekning etter regning er i utgangspunktet trekkfritt og skattefritt dersom det kun dekkes utgifter arbeidstaker har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet. Dersom den ansatte bor privat eller på hybel/brakke der han kan lage mat, så foreligger ikke merutgifter og utgiftsdekningen skal anses som en trekk- og avgiftspliktig godtgjørelse.

Følgende krav stilles til dokumentasjonen:

  • Arbeidstakers navn, adresse og underskrift
  • Navn på alle som har deltatt på måltidet
  • Ytelsens art
  • Ytelsens kostnad i form av kvittering
  • Sted
  • Dato og klokkeslett for hver avreise og hjemkomst for hver yrkes- /tjenestereise
  • Formål

Losji

Utgifter til losji dekkes normalt etter regning. Følgende vilkår settes til reiseregningen

  • Arbeidstaker navn, adresse og underskrift
  • Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst
  • Formålet med reisen
  • Hvilket arrangement man har deltatt på
  • Navn og adresse på overnattingssted eller utleier, og ved flere overnattingssteder dator for overnattingene
  • Type losji, fordelt på hotell, pensjonat eller annet

Det kan utbetales et ulegitimert nattillegg på kr 430. De samme kravene stilles til reiseregning som nevnt over, men en skal ikke opplyse om navn og adresse på overnattingssted eller utleier.

Reise

Dekning etter regning

Det normale er at kostnader til reisen dekkes etter regning dersom arbeidstakeren ikke har kjørt bil. Også i disse tilfellene foreligger det krav til dokumentasjonen:

  • Arbeidstakers navn, adresse og underskrift
  • Kopi av billett
    • Fly
    • Tog
    • Ferge
  • Prisen på billetten
  • Startpunkt og endepunkt
  • Tidspunkt for reise avreise og ankomst
  • Dato
  • Formål

Kilometergodtgjørelse

Har arbeidstakeren reist med egen bil kan det utbetales kilometergodtgjørelse etter følgende regler:

Arbeidstaker som er på yrkesreise vil kunne få utbetalt bilgodtgjørelse trekkfri når den utbetales som er kilometergodtgjørelse etter Skattedirektoratets forskuddssatser og i tråd med de gjeldende legitimasjonskrav.

Krav til reiseregning

Arbeidstaker må levere en reiseregning hvor følgende fremgår:

  • Arbeidstaker navn, adresse og underskrift
  • Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst av yrkesreisen
  • Formålet med reisen
  • Hvilket arrangement man har deltatt på
  • Fremstilling av reiseruten med utgangspunkt og endepunkt, samt eventuell lokal kjøring på oppdragssted og eventuelle omkjøringer
  • Totalt utkjørt distanse beregnet etter bilens kilometerteller ved reisens start og slutt
  • Navn på passasjer som det kreves tillegg for

Følgende kilometersatser kan utbetales skattefritt ved bruk av egen bil:

3,50 kroner per kilometer

  • Uansett kjørelengde
  • Også ved bruk av el-bil
  • Omfatter hele landet, ikke lenger egne satser for Tromsø
  • Gjelder også kjøring i utlandet

Dersom en har med seg passasjerer ytes det et passasjertillegg på 1 krone per kilometer per arbeidstaker.

For mer informasjon, kontakt:

  • Arnfinn Sørensen

    Arnfinn Sørensen

    Advokat/Director

    +47 4063 9291

  • Håkon Rakkenes

    Håkon Rakkenes

    Advokat/Senior Manager

    +47 4063 9242